关于企业招待费在业务处理中有哪些注意事项

      关于企业业务招待费，是企业实际经营过程中在熟悉不过的业务情况了，但很多不是会计人员的朋友不是很清楚，业务招待费在税上有什么规定呢？下面昆明煊弘财务简单个给大家说说，希望对大家有所帮助

举例

A企业今年实现销售收入1000万，业务招待费发生额为10万。

10×60%=6（万元）

1000×5‰=5（万元）

那么A企业可在税前扣除的业务招待费为5万元。

#温馨提醒

01

增值税方面，业务招待费进项税额不得抵扣。

02

个人所得税方面，用于业务招待但未按规定代扣代缴20%个人所得税的业务招待费不得扣除

03

不合规范、与企业生产经营无关的支出计入了业务招待费不得扣除。如：企业投资者或员工的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除。

04

筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。按照相关规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

05

业务招待费计算基数适用不准确，可能导致税前扣除不准确。根据国税函〔2009〕202号规定：业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。

06

未实际发生的业务招待费不得扣除

07

无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。

#业务招待费咋申报呢？

业务招待费在季度预缴申报时无需纳税调整，年度纳税申报时填写A104000《期间费用明细表》的第4行“业务招待费”，以及A105000《纳税调整项目明细表》的第15行“业务招待费支出”。

还是以之前那个栗子为例

企业应该这样填报